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19 de Abril de 2014, 14:56:20 *
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Autor Tema: Plus de desplazamiento  (Leído 516 veces)
usuario1579
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« Prioridad urgente: 12 de Diciembre de 2013, 18:18:57 »


Tengo una duda el plus de desplazamiento cotiza ?
 
 
 
  

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despacho1
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« Respuesta #1: 13 de Diciembre de 2013, 17:53:01 »

Buenas tardes:
  
 El artículo 109.2 de la Ley General de la Seguridad Social establece:
  
 No se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:
  
  a) Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, gastos de locomoción, cuando correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, así como los pluses de transporte urbano y de distancia por desplazamiento del trabajador desde su domicilio al centro de trabajo habitual, con la cuantía y alcance que reglamentariamente se establezcan.”
  
  
 Por su parte, el artículo 23.2 del Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros derechos de la Seguridad Social, dispone:
 No se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:
 A) Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, gastos de locomoción, cuando correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, así como los pluses de transporte urbano y de distancia o los que les sustituyan, por desplazamiento del trabajador desde su residencia al centro habitual de trabajo, en los términos y en las cuantías siguientes:
 a) A efectos de su exclusión en la base de cotización a la Seguridad Social, únicamente tendrán la consideración de dietas y asignaciones para gastos de viaje las cantidades destinadas por el empresario a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del trabajador y del que constituya su residencia.
 Estos gastos de manutención y estancia no se computarán en la base de cotización cuando se hallen exceptuados de gravamen conforme a los apartados 3, 4, 5 y 6 del artículo 9.A) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
 El exceso sobre los límites señalados en los apartados citados, se computará en la base de cotización a la Seguridad Social.
 b) A los mismos efectos de su exclusión en la base de cotización a la Seguridad Social, se consideran gastos de locomoción las cantidades destinadas por el empresario a compensar los gastos del trabajador por sus desplazamientos fuera de la fábrica, taller, oficina o centro habitual de trabajo, para realizarlo en lugar distinto del mismo o diferente municipio.
 Los gastos de locomoción, tanto si el empresario los satisface directamente como si resarce de ellos al trabajador, estarán excluidos de la base de cotización en los supuestos y con el alcance establecido en los apartados A).2, 4, 5 y 6 y B) del artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
 El exceso sobre las cantidades señaladas en los citados apartados, se incluirá en la base de cotización a la Seguridad Social.
 c) A efectos de su exclusión en la base de cotización, se reputarán pluses de transporte urbano y de distancia o equivalentes las cantidades que deban abonarse o resarcirse al trabajador o asimilado por su desplazamiento desde el lugar de su residencia hasta el centro habitual de trabajo y a la inversa.
 En todo caso, estos pluses, que a efectos de cotización únicamente necesitarán justificación cuando estén estipulados individualmente en contrato de trabajo, estarán excluidos de la base de cotización siempre que su cuantía no exceda en su conjunto del 20 por ciento del IPREM mensual vigente en el momento del devengo, sin incluir la parte correspondiente a pagas extraordinarias, computándose, en otro caso, en dicha base el exceso resultante.
 Por tanto, como veis, se excluyen de la base de cotización las dietas y asignaciones para gastos de viaje y de locomoción, cuando correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto así como los pluses de transporte urbano y de distancia o los que les sustituyan, por desplazamiento del trabajador desde su residencia al centro habitual de trabajo.
  
 No obstante, tal y como señalan los anteriores preceptos, estos conceptos se excluyen de acuerdo a unos determinados términos y cuantías.
  
 Pues bien, estos límites se encuentran recogidos en el artículo 9 del Reglamento del IRPF:
  
 “A. Reglas generales:
  
 1. A efectos de lo previsto en el artículo 17.1.d) de la Ley del Impuesto, quedarán exceptuadas de gravamen las asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería que cumplan los requisitos y límites señalados en este artículo.
  
 2. Asignaciones para gastos de locomoción. Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de locomoción del empleado o trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones e importes:
  
     a) Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente.
     b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.
  
 3. Asignaciones para gastos de manutención y estancia. Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia.
  
 a) Se considerará como asignaciones para gastos normales de manutención y estancia en hoteles, restaurantes y demás establecimientos de hostelería, exclusivamente las siguientes:
  
 1.º Cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las siguientes:
  
  Por gastos de estancia, los importes que se justifiquen. En el caso de conductores de vehículos dedicados al transporte de mercancías por carretera, no precisarán justificación en cuanto a su importe los gastos de estancia que no excedan de 15 euros diarios, si se producen por desplazamiento dentro del territorio español, o de 25 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
  
  Por gastos de manutención, 53,34 euros diarios, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio español, o 91,35 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.
  
 2.º Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las asignaciones para gastos de manutención que no excedan de 26,67 ó 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero, respectivamente.
  
 B. Reglas especiales:
  
 1. Cuando los gastos de locomoción y manutención no les sean resarcidos específicamente por las empresas a quienes presten sus servicios, los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo que se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente podrán minorar sus ingresos, para la determinación de sus rendimientos netos, en las siguientes cantidades, siempre que justifiquen la realidad de sus desplazamientos:
  
 a) Por gastos de locomoción:
  
 Cuando se utilicen medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente.
  
 En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.
  
 b) Por gastos de manutención, los importes de 26,67 ó 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero.
  
 A estos efectos, los gastos de estancia deberán estar en todo caso resarcidos por la empresa y se regirán por lo previsto en la letra a) del apartado 3 de la letra A de este artículo.”
  
 A modo de resumen de todo lo anterior, realizaremos un pequeño esquema. El importe exceptuado de la base de cotización será el siguiente:
  
  • Por gastos de estancia, los importes que se justifiquen. Con efectos de 1 de enero de 2008, los conductores de vehículos dedicados al transporte de mercancías por carretera, cuando se desplacen por territorio nacional, no precisan de justificación los gastos de estancia inferiores a 15 euros diarios. Si el desplazamiento es a territorio extranjero, quedan exceptuados de justificar los gastos que no superen los 25 euros diarios.
 
  • Por gastos de manutención están exentos: si pernoctan, el importe de 53,34 € y 91,35 € por día, según se trate de territorio nacional o extranjero. Si no pernoctan, el importe será de 26,67 € y 48,08 euros, respectivamente. Para el personal de vuelo de las compañías aéreas, se tendrán en cuanta las cuantías que no excedan de 36,06 ó 66,11 euros/día según se trate de desplazamientos dentro del territorio español o al extranjero.
 
 Respecto de los trabajadores con destino en el extranjero , tienen la consideración de dietas exentas , el exceso que perciban sobre las retribuciones totales que obtendrían por trabajar en España respecto de sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias, incluida la de beneficios, ayuda familiar y cualquier otro concepto.
  
  • Las asignaciones para gastos de viaje son las indemnizaciones a tanto alzado que se abonan para compensar los gastos de traslado en el medio de transporte autorizado por el empresario. Por estos gastos de locomoción, si el desplazamiento se efectúa en un medio de transporte público, la cantidad abonada previa justificación mediante factura o documento equivalente. En otro caso, y sin justificación, la cuantía que resulte a razón de 0,19€ el kilómetro recorrido, más los gastos de peaje y aparcamientos justificados. El exceso de estas cantidades, si lo hubiera, entrará a formar parte de la base de cotización.
 
  • Se reputan pluses de transporte urbano y de distancia o equivalentes, las cantidades que deban abonarse o resarcirse al trabajador o asimilado por sus desplazamientos desde el lugar de su residencia hasta el centro habitual de trabajo y a la inversa. Estos pluses, que sólo precisarán justificación cuando estén estipulados individualmente en contrato de trabajo, estarán excluidos siempre que su cuantía, considerada en conjunto, no exceda del 20 por 100 del IPREM vigente en el momento de su devengo, excluida la parte correspondiente a pagas extraordinarias. El exceso, si lo hubiera, se considerará a efectos de la base de cotización.
 
 De esta forma, las cuantías por los anteriores gastos, que no superen estas cantidades señaladas, quedarán excluidas de la base de cotización. Sin embargo, si las cuantías por gastos de desplazamiento superan estos límites, el exceso sí quedará incluido en la base de cotización.
  
 Por lo tanto, debéis comprobar si el plus de desplazamiento al que os referís puede encuadrarse dentro de alguna de las 3 anteriores categorías. Por el contrario, si este plus de desplazamiento forma parte del salario del trabajador, su cuantía quedará íntegramente sometida a cotización.
  
 En este sentido, la sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid de 28 de septiembre de 2012 establece:
  
 “En el caso presente se tiene que ambos conceptos económicos son de naturaleza bien diferente. Así, el plus de transporte contempla el desplazamiento que debe realizarse desde el domicilio particular del trabajador hasta el centro de trabajo ( y viceversa ). El " plus de desplazamiento de líneas " contempla el que tiene lugar desde el centro de trabajo de la empresa hasta el tajo concreto que en cada caso corresponda, una vez que el trabajador se pone a disposición de la compañía y provisto ya de la correspondiente ropa de trabajo.
  
 Por lo tanto, en el desplazamiento al centro de trabajo desde el domicilio particular es el propio trabajador quien lo lleva a cabo de acuerdo con los medios que el mismo determine. Sin embargo, el desplazamiento al tajo concreto que corresponda en cada caso se realiza dentro del ámbito de organización y dirección de Elecnor, SA, al cual poder de dirección debe someterse el trabajador. Corresponde a la empresa determinar, entre otras cosas, el medio de transporte, y también sufragarlo.
  
 El hecho de que el desplazamiento al tajo se realice en el medio de locomoción dispuesto por la empresa implica que es la propia empresa quien sufraga el importe del mismo. No existe, por lo tanto, coste alguno para el trabajador, ni cantidad alguna que deba ser resarcida. El plus de desplazamiento de líneas no es un concepto indemnizatorio ya que no hay gasto realizado por el trabajador, mientras que el plus de transporte sí lo es.
  
 Lo anteriormente indicado pone de manifiesto una naturaleza diferente en ambos casos, lo que no permite extrapolar las normas que regulan el régimen de cotización del plus de transporte al " plus de desplazamiento de líneas". En este último caso no existe razón alguna que justifique su exclusión del sistema ordinario de cotización y en este sentido el mencionado plus no aparece enumerado como excluido en la relación del artículo 109.2 de la  Ley General de la Seguridad Social, habiendo señalado una amplia jurisprudencia que tal enumeración constituye un " numerus clausus " a estos efectos. "
  
 El llamado plus de desplazamiento entre líneas, por más que no se considere salario y que su devengo no tenga lugar en puridad en la jornada laboral, por la sola circunstancia de que no indemniza un gasto que lleva a cabo el trabajador, en la medida en que el desplazamiento en cuestión se hace en medios de locomoción de la empresa o a su cargo, constituye una remuneración que genera un incremento monetario para el trabajador y en esa medida estará sujeto a cotización, a diferencia del plus de transporte, que se limita a compensar al trabajador por unos gastos o desembolsos en los que éste incurre.
  
 Si a lo anterior se añade que la regla para la jurisprudencia de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo es que todas las cantidades que recibe el trabajador se presumen salario, y que las excepciones a la obligación de cotizar son sólo aquellas que puedan incardinarse perfectamente en alguno de los conceptos excluidos de cotización tanto por el artículo 109 de la  LGSS como el precepto correspondiente de los Reglamentos de Cotización, se concluye en el presente caso sobre la procedencia de incluir el plus de desplazamiento entre líneas en la base de cotización, por lo que se desestima el Recurso en su integridad.”
  
 Por tanto, como veis, el plus de desplazamiento recogido en la anterior sentencia formaba parte del salario del trabajador, no era una indemnización por gastos sufridos por el trabajador. De esta forma, no estaba exento de cotización. Sin embargo, el plus de transporte que cubría los gastos en los que incurría el trabajador, sí estaba exento.
  
 Así, en vuestro caso, debéis comprobar muy bien la naturaleza de este “plus de desplazamiento” y, en caso de que no pueda encuadrarse dentro de las 3 categorías anteriores  (gastos de manutención, gastos de viaje y plus de distancia/transporte) las cantidades abonadas en dicho concepto cotizarán a la Seguridad Social.
  
 Esperamos haber resuelto su consulta.
  
 Reciba un cordial saludo.
Buenas tardes:
  
 El artículo 109.2 de la Ley General de la Seguridad Social establece:
  
 No se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:
  
  a)
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usuario1579
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« Respuesta #2: 19 de Diciembre de 2013, 13:06:01 »


En este caso de trata de un complemento por el desplazamiento del trabajador a otra ciudad y se destina a
 compensar las horas que esta fuera de su casa y la parte que no cubre los 0,19 € del kilometraje. Al trabajador ademas se le paga el hotel, tickets de comida y kilometraje, pero no tengo del todo claro si ha de cotizar o no. Gracias

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despacho1
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« Respuesta #3: 20 de Diciembre de 2013, 14:01:11 »

Buenas tardes:
 
 Entendemos que en tal caso, cotizará porque le estáis abonando todos los gastos, y por tanto, no sufraga dichos gastos de más.
 
 En concreto, vuestro caso es el de la sentencia del TSJ de Madrid, de 28 de septiembre de 2012. Es un caso en el que se prueba que el plus de desplazamiento no abonaba gasto alguno porque la empresa se hacía cargo de dichos gastos por otra vía (en ese caso, poniéndole un coche a disposición). Por tanto, a nuestro juicio, el caso es claro: sí debe cotizar en vuestro caso.
 
 Esperamos haber aclarado la cuestión.
 
 Reciba un cordial saludo.
Buenas tardes:
 
 Entendemos que en tal caso, cotizará porque le estáis abonando todos los gastos, y por tanto, no sufraga dichos gastos de más.
 
 En concreto, vuestro caso es el de la sentencia del TSJ de Madrid, de 28 de septiembre de 2012. Es un caso en el que se prueba que el plus de...

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